Патентная система налогообложения. Аналитический обзор

0
46
views

В РФ действуют следующие виды налогообложения для Индивидуальных предпринимателей (ИП):

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;

ОСНО — общая система налогообложения;

УСН — упрощенная система налогообложения;

ПСН — патентная система налогообложения;

ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

Патент для ИП – это документ, дающий право индивидуальному предпринимателю работать на льготном режиме ПСН (патентная система налогообложения). Оформляя патент, ИП оплачивает его стоимость, и часто такой вариант оказывается самой низкой налоговой нагрузкой из всех существующих режимов. Чтобы получить патент для ИП на 2018 год, надо сначала убедиться, что ваш бизнес попадает в перечень видов деятельности, разрешенных на ПСН. Типы деятельности, на которых возможно использовать патент, а также их доходности, устанавливаются региональными властями внутри субъекта РФ. Они могут быть различными в каждом регионе.

Для покупки патента, надо рассчитать будет ли он выгоден, по сравнению с другими видам налогообложения: УСН и ЕНВД. Особенностью стоимости патента является то, что сумма налога рассчитывается не из полученного дохода, а потенциально возможного.

Патентная система налогообложения (ПСН, ПСНО, патент) является специальным режимом налогообложения (далее н/о), доступным для применения только ИП. Отличительной особенность данного режима н/о является отсутствие отчетности, замена трех основных налогов общего режима, одним – единым и невозможность учесть уплаченные страховые взносы при расчете стоимости патента (снизить его стоимость).

Если субъект бизнеса убедился, что оформление патента для него возможно, то ему нужно заполнить и подать в ИФНС заявление на получение патента для ИП по форме 26.5-1. При регистрации ИП будущий предприниматель указывает в заявлении Р21001 виды деятельности, которыми он будет заниматься. При заполнении заявления на получение патента (форма 26.5-1) заявитель должен указывать коды видов деятельности, который соответствует другому Классификатору — КВПДП, утвержденным приказом ФНС России от 15.01.2013г №ММВ-7-3/9@. В этом документе каждый вид патентной деятельности для каждого субъекта РФ имеет свой шестизначный код. Коды по КВПДП для выбранного вида деятельности надо подбирать заранее, потому что их указывают в заявлении на получение патента.

Представить заявление нужно не менее чем за десять дней до планируемой даты начала осуществления выбранного направления деятельности. Такое заявление можно подать вместе с пакетом документов при регистрации ИП. Заявление можно подать через представителя, в этом случае надо на него получить доверенность, лично, через почтовое отделение или систему электронного документооборота.

Во многих субъектах приобрести патент может ИП в любой ИФНС по фактическому адресу осуществления деятельности. Но если планируется осуществлять транспортировку грузов, перевозку пассажиров или развозная (разносная) торговля, запрашивать патент надо по месту прописки ИП.

НК РФ устанавливает порядок оплаты патента, который зависит от периода действия патента:

  • Если оформляется патент на срок до 6 месяцев, то его стоимость нужно перечислить в ИФНС до истечения данного периода.
  • Если патент запрашивается на срок от 6 месяцев и до года, то погашение его стоимости надо производить в два этапа: одну треть суммы патента надо уплатить в налоговую в течение первых 90 дней, а отставшие две трети стоимость перечисляются в бюджет до истечения года.

Предприниматели на ПСН оплачивают только один налог – стоимость патента. НДС, налог на доходы и налог на имущество уплате на данном режиме не уплачиваются. Если в собственности ИП есть имущество, в отношении которого расчет налога производится не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости, то уплата налога на имущество обязательна. К указанным объектам относятся, в частности, торговые и административно-деловые центры и помещения в них. При этом, обратите внимание, что указанная недвижимость должна быть включена в специальный реестр, утверждаемый региональными органами власти.

Чтобы переход на эту систему налогообложения принес вашему бизнесу максимальную пользу, следует знать основные правила ее применения:

  • Все положения и особенности патентной системы прописываются в Налоговом кодексе.
  • А применяются и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации на территориях этих субъектов.
  • Налогоплательщиками патентной системы налогообложения могут быть только индивидуальные предприниматели, которые перешли на нее.
  • Применение этой системы налогообложения или уход с нее на другой режим налогообложения происходит добровольно.
  • Право применения Вами патентной системы налогообложения подтверждается особым документом: патентом на осуществление выбранной Вами деятельности в рамках главы 26.5 НК РФ и разрешенной к применению на той территории, где Вы будете вести свой бизнес.
  • Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Но Вы вправе получать патенты хоть в каждом регионе России. Ограничений по количеству нет, все зависит только от ваших материальных возможностей.
  • Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя: на период от 1-го до 12-ти месяцев включительно; в пределах одного календарного года.
  • Чтобы получить патент, нужно подать заявление: за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения для действующих ИП; вместе с подачей документов на регистрацию для новых ИП. Действие патента в этом случае начинается со дня госрегистрации индивидуального предпринимателя.
  • Заявление подается: В налоговую инспекцию по месту прописки, если Вы будете вести бизнес по патенту в том регионе, где проживаете и зарегистрированы. Даже в том случае, если в регионе несколько инспекций, а Вы осуществляете свою деятельность на территории инспекции не того района, в котором прописаны.  В налоговую инспекцию по вашему выбору, если Вы хотите вести бизнес по патенту в том регионе, в котором Вы не состоите на учете по месту прописки или как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения.
  • Патент Вам должны выдать через 5 рабочих дней после подачи заявления или со дня государственной регистрации, если Вы подавали заявление вместе с документами на регистрацию ИП. При этом патентная система будет применяться не со дня выдачи патента, а с даты указанной в заявлении.
  • В выдаче патента Вам могут отказать по следующим причинам:  указан срок действия патента за пределами текущего календарного года; вид деятельности указан неправильно (не соответствует перечню пункта 2, статьи 346. 43 – с учетом региональных особенностей);  средняя численность работников на момент подачи заявления больше 15 человек; существует недоимка по патентному налогу, если уже есть действующие патенты. Уведомление об отказе налоговики также выдают в течение 5 дней после подачи заявления или дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В целях контроля за размером полученных доходов (лимит 60 млн. руб) ИП обязан оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом разрешено составлять один единственный регистр на все приобретенные патенты. Расходы учету не подлежат, поэтому их можно не указывать. К ведению книги предъявляются некоторые требования:

  • Записи в книге нужно делать в порядке получения доходов;
  • Каждая новая запись должна находиться на новой строке;
  • В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания одной чертой неправильной записи и указания новой. Использование Штрих-корректира не допускается.
  • После завершения срока патента предприниматель обязан сдать полностью оформленную книгу на проверку в ФНС.

ФНС может выносить штрафы при обнаружении неточностей и ошибок в заполнении:

10 тыс. р. – однократное нарушение;

30 тыс. р. – многократное нарушение.

Если у предпринимателя появляются наемные сотрудники, то он обязан уплачивать по ним НДФЛ и подавать полный спектр отчетов:

  • Сведения о среднесписочной численности.
  • Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
  • Единый расчет по взносам.
  • Отчетность в ПФР: формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
  • 4-ФСС (при уплате взносов в соцстрах).

Фиксированные платежи ИП

Отчетность по взносам в фонды не предусмотрена. Однако предприниматель, как и на других режимах, должен уплачивать за себя фиксированные платежи в ПФ и медстрах. Если патент приобретается в течение года либо также заканчивается его действие, сумма взносов подлежит пересчету исходя из реально отработанных дней. Помимо этих платежей ИП также должен уплатить 1% от суммы превышения дохода более 300 тыс. руб. При этом в качестве годового размера дохода нужно рассматривать не реально полученный доход, а максимальный размер, указанный в патенте.

В 2018 году размер фиксированных отчислений на страхование составит:

  • на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

Общая сумма фиксированных взносов за полный календарный год составит 32 385 руб.

Срок перечисления фиксированных взносов ограничен 31 декабря текущего года. 

Страховые платежи за сотрудников ИП обязан перечислять: На пенсионное страхование по ставке 22%; На медстрахование по ставке 2,9%; На соцстрахование (если сотрудник оформлен по трудовому договору) по ставке 5,1%.

Применение ПСН не освобождает от предоставления необходимых отчетов в Росстат в установленные законом сроки. Налог на имущество физических лиц  (с машин, квартир и т.п.) уплачивается в установленные сроки при наличии объектов обложения.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

  • количество персонала стало больше 15 человек;
  • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
  • наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в соответствующих статьях региональных законов. Верхний лимит потенциального дохода в 2018 году равен 1 481 000 рублей. Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921). Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Плюсы и минусы ПСН

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

  • Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
  • Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
  • Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
  • Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
  • Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
  • Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.

Минусы:

  • Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
  • В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
  • Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
  • Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
  • Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.

Вывод: патентную систему налогообложения выбираем:

  • для ИП если уверены, что доход с начала года не достигнет планки в 60 млн. рублей, а средняя численность работников не превысит 15 человек;
  • налоговая нагрузка меньше, чем на ЕНВД или УСНО;
  • у Вас уже есть нужная сумма денег на уплату патента. Если ее нет, то дальше думать о выгодах применения патентной системы налогообложения бесполезно;
  • нет желания оформлять и сдавать налоговую отчетность. Особенно актуально для ИП без работников и при равной или немного большей налоговой нагрузке на ЕНВД. Помним, что на ЕНВД отчетность сдается каждый квартал;
  • если выбор идет между ЕНВД и патентом, а услуги, которые на ЕНВД можно оказывать только физическим лицам, Вы хотите оказывать другим ИП и юридическим лицам.

Помните, прежде, чем принять решение по выбору системы налогообложения нужно не только подсчитать налоговую нагрузку, но и рассмотреть другие выгоды применения каждой системы налогообложения.

Легче всего расчет стоимости патента произвести на сайте федеральной налоговой службы

Также существует такое понятие как «Налоговые каникулы». Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП, после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. Это значит, что патент будет выдан бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Ещё одно новшество на патентной системе для ИП в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. На основании нового п. 1 ст. 346.51 НК РФ коммерсанты могут уменьшать патентный налог на затраты по приобретению кассы с онлайн элементом, включенной в специальной реестр ККТ, который ведёт ФНС России. Вот официальная ссылка на него:

https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/

Размер вычета – максимум 18 000 рублей на каждый кассовый аппарат.

Одно из условий получения вычета – данная кассовая техника зарегистрирована в налоговой в период с 01 февраля 2017 года до 01 июля 2019 года. Но это общее правило. Так, ИП с персоналом, которые занимаются торговлей в розницу или общепитом, могут рассчитывать на вычет, если онлайн-касса зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.

 Расходы на онлайн-кассу – это не только сам аппарат. Сюда также входит:

  • фискальный накопитель;
  • программное обеспечение;
  • сопутствующие работы и услуги (например, по настройке ККТ и т. п.).

Чтобы применить вычет, предприниматель на ПСН должен подать в ИФНС специальное уведомление.

Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ для ИП на патенте предусмотрена отсрочка по применению кассового аппарата практически по всем видам патентной деятельности.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here