Сроки уплаты налогов и страховых взносов в 2019 году

0
143
views

Налоговым кодексом РФ установлена обязанность всех субъектов предпринимательства своевременно уплачивать налоги. Налоги могут направляться в федеральный, региональный и местный бюджеты. Налог перечисляется единой суммой за весь налоговый период, либо с предварительной уплатой авансовых платежей (если это предусмотрено законом). Нарушение сроков погашения обязательств грозит предпринимателям и юридическим лицам штрафными санкциями и начислением пеней (ст. 57, 58, 122, 123 НК РФ).

В зависимости от выбранной сферы деятельности и применяемого режима налогообложения формируется перечень налогов, обязательных к уплате конкретным субъектом хозяйствования. Отдельные требования предъявляются к работодателям – они должны ежемесячно с доходов, начисляемых в пользу персонала, перечислять подоходный налог (НДФЛ). Применительно к НДФЛ погашение обязательств требует соблюдения некоторых особенностей (ст. 226 НК РФ):

  • по больничным и отпускным налог надо перечислить в бюджет до завершения месяца, в котором произведена выдача средств сотруднику;
  • по авансам налог перечисляется после выплаты окончательной суммы зарплаты за месяц, т.к. дата фактического получения дохода – последний день расчетного месяца; по зарплате обязательства по НДФЛ должны быть погашены в день выплаты дохода или на следующий рабочий день (сумма обязательств выводится по полной сумме доходов за месяц с учетом выданного аванса);
  • с дивидендов ООО налог перечисляется не позже следующего дня после их выплаты участнику.

При определении сроков уплаты налогов в 2019 году, необходимо учитывать переносы дат платежей, выпадающих на праздники и выходные. Например, по налогу на прибыль срок перечисления завершается 28 числа в месяце, следующем за отчетным интервалом. Если ориентироваться на ежемесячные перечисления, то смещение сроков уплаты на ближайший рабочий день в 2019 году будет в апреле, июле, сентябре, декабре. По НДС пролонгация сроков будет наблюдаться только в мае и августе (крайняя дата наступает 25 числа после завершения отчетного интервала). Сроки уплаты налогов в 2019 году таблица отражает с учетом переносов дат уплаты.

Сроки уплаты налогов в 2019 году:

п/пНаименование налогаПериод, за который осуществляется платежУстановленная дата перечисления в 2019 году
Федеральные налоги
1Налог на доходы физических лиц (перечисление налоговым агентом):
по заработной платеежемесячноследующий день после фактической выплаты
по отпускнымдо конца месяца, в котором были произведены выплаты
по больничным листам
Налог на доходы физических лиц (перечисление ИП за себя):налог за 2018 год15 июля 2019
аванс январь-июнь 201915 июля 2019
аванс июль-сентябрь 201915 октября 2019
аванс октябрь-декабрь 201915 января 2020
налог за 2019 год15 июля 2020
2Налог на прибыль организаций (помесячная уплата авансов из фактической прибыли)2018 год28 марта 2019
январь28 февраля 2019
февраль28 марта2019
март29 апреля 2019
апрель28 мая 2019
май28 июня 2019
июнь29 июля 2019
июль28 августа 2019
август30 сентября 2019
сентябрь28 октября 2019
октябрь28 ноября 2019
ноябрь30 декабря 2019
2019 год30 марта 2020
Налог на прибыль организаций (месячная уплата авансов из прибыли предыдущего квартала)2018 год28 марта 2019
январь28 января 2019
февраль28 февраля 2019
март28 марта2019
1 квартал 201929 апреля 2019
апрель29 апреля 2019
май28 мая 2019
июнь28 июня 2019
полугодие 201929 июля 2019
июль29 июля 2019
август28 августа 2019
сентябрь30 сентября 2019
9 месяцев 201928 октября 2019
октябрь28 октября 2019
ноябрь28 ноября 2019
декабрь30 декабря 2019
2019 год30 марта 2020
Налог на прибыль организаций (поквартальная уплата авансовых платежей)2018 год28 марта
1 квартал29 апреля
полугодие29 июля
9 месяцев28 октября
2019 год30 марта 2020
3НДС4 квартал 2018 года25 января
25 февраля
25 марта
1 квартал 2019 года25 апреля
27 мая
25 июня
2 квартал 2019 года25 июля
26 августа
25 сентября
3 квартал 2019 года25 октября
25 ноября
25 декабря
4 квартал 2019 года27 января 2020
25 февраля 2020
25 марта 2020
4Акцизы:в зависимости от месяца совершения операции
продажа подакцизных товаров (исключение сделано для прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта)25 числа в месяце, следующем за месяцем реализации продукции
применительно к прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту25 число в месяце, являющимся третьим после завершения налогового интервала
применительно к операциям продажи средних дистиллятов25 число в месяце, являющимся шестым после завершения налогового интервала
5Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)декабрь 201825 января
январь25 февраля
февраль25 марта
март25 апреля
апрель27 мая
май25 июня
июнь25 июля
июль26 августа
август25 сентября
сентябрь25 октября
октябрь25 ноября
ноябрь25 декабря
декабрь27 января 2020
6Водный налог4 квартал 201821 января
1 квартал22 апреля
2 квартал22 июля
3 квартал21 октября
4 квартал20 января 2020
7Сбор за пользование объектами животного мираединовременнопри получении разрешения на добычу
8Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсовразовый и регулярные взносыпри получении разрешения на добычу, затем ежемесячно до 20 числа (до окончания действия разрешения)
единовременнодо 20 числа в месяце, который следует за месяцем окончания периода действия разрешения
Региональные налоги
1Налог на имущество предприятийсроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ
2Налог на игорный бизнесдекабрь 201821 января
январь20 февраля
февраль20 марта
март22 апреля
апрель20 мая
май20 июня
июнь22 июля
июль20 августа
август20 сентября
сентябрь21 октября
октябрь20 ноября
ноябрь20 декабря
декабрь20 января 2020
3Транспортный налогюрлицасроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ
физлицаза 2018 год — 2 декабря 2019
за 2019 год — 1 декабря 2020
Местные налоги
1Земельный налогюрлицасроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ
физлицаза 2018 год — 2 декабря 2019
за 2019 год — 1 декабря 2020
2Налог на имущество физических лиц2018 год2 декабря 2019
2019 год1 декабря 2020
Спецрежимы
1ЕСХН2018 год01 апреля
полугодие 201925 июля
2019 год01 апреля 2020
2УСН2018 год юрлица01 апреля
2018 год ИП30 апреля
1 квартал25 апреля
полугодие25 июля
9 месяцев25 октября
2019 год юрлица01 апреля 2020
2019 год ИП30 апреля 2020
3ЕНВД4 квартал 2018 года25 января
1 квартал25 апреля
2 квартал25 июля
3 квартал25 октября
4 квартал27 января 2020
4Патентзависит от срока действия патента
5Налог на профессиональный доход (для самозанятых физических лиц)январь25 февраля
февраль25 марта
март25 апреля
апрель27 мая
май25 июня
июнь25 июля
июль26 августа
август25 сентября
сентябрь25 октября
октябрь25 ноября
ноябрь25 декабря

Порядок и сроки уплаты страховых взносов 

установлены главой 34 НК РФ. Если в 2019 год срок уплаты страховых взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить взносы нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Узнать, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ. Если праздники совпадают с выходными, как правило, их переносят на другие даты.

В 2019 году переносятся следующие выходные дни:

  • с субботы 5 января на четверг 2 мая;
  • с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;
  • с субботы 23 февраля на пятницу 10 мая.

Страховые взносы в 2019 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов. Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). При этом на расчетном счете должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2019 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ). В 2019 году страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» — в ФСС.

Работодатели-страхователи (организации и ИП) должны будут перечислять страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ). С учетом переносов выходных и праздничных дней сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с выплат физическим лицам в 2019 году таблица будет выглядеть так:

Страховые взносы в ИФНС в 2019 году
Отчетный периодУсановленный срок уплаты
Декабрь 2018Не позднее 15.01.2019
Январь 2019Не позднее 15.02.2019
Февраль 2019Не позднее 15.03.2019
Март 2019Не позднее 15.04.2019
Апрель 2019Не позднее 15.05.2019
Май 2019Не позднее 17.06.2019
Июнь 2019Не позднее 15.07.2019
Июль 2019Не позднее 15.08.2019
Август 2019Не позднее 16.09.2019
Сентябрь 2019Не позднее 15.10.2019
Октябрь 2019Не позднее 15.11.2019
Ноябрь 2019Не позднее 16.12.2019

 Страховые взносы в ФСС

В 2019 году страховыми взносами в ФСС (на страхование от несчастных случаев) облагаются следующие выплаты и иные вознаграждения (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):

  • в рамках трудовых отношений;
  • в соответствии с условиями гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоров авторского заказа – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.

Выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В таблице ниже представлены сроки уплаты страховых взносов в ФСС в 2019 году:

Страховые взносы в ФСС в 2019 году
ПериодСрок уплаты
Декабрь 2018Не позднее 15.01.2019
Январь 2019Не позднее 15.02.2019
Февраль 2019Не позднее 15.03.2019
Март 2019Не позднее 15.04.2019
Апрель 2019Не позднее 15.05.2019
Май 2019Не позднее 17.06.2019
Июнь 2019Не позднее 15.07.2019
Июль 2019Не позднее 15.08.2019
Август 2019Не позднее 16.09.2019
Сентябрь 2019Не позднее 15.10.2019
Октябрь 2019Не позднее 15.11.2019
Ноябрь 2019Не позднее 16.12.2019

Страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, в 2019 году платят страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих работников, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ).

В обязательном порядке за себя ИП платят взносы в 2019 году (ст. 430 НК РФ):

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование.

Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны. Однако это возможно на добровольных началах (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пенсионные взносы ИП за 2018 год

Если доход ИП за 2018 год 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет за 2018 год 26 545 руб. Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Однако размер страховых взносов на ОПС за 2018 год не может быть больше 212 360 руб.

В 2019 году годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели платят по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря 2019 года. При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 июля.

Пенсионные страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году
ПериодСрок уплаты
За 2018 годНе позднее 09.01.2019 (поскольку 31.12.2018 – выходной)
За 2018 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2018 год, превышающей 300000 руб.)Не позднее 01.07.2019

Пенсионные взносы ИП за 2019 год

Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС в 2019 году составляет 29 354 руб. Эту часть нужно заплатить не позднее 09.01.2020. Если же доход в 2019 году будет больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на ОПС за 2019 год не может быть больше 234 832 руб. Эту сумму нужно заплатить не позднее 01.07.2020. 

Медицинские взносы ИП

Фиксированные платежи для ИП на ОМС составляют за 2019 год — 6 884 руб. Этот взнос нужно внести не позднее 09.01.2020.

Ответственность за нарушение сроков уплаты страховых взносов в 2019 году

Если страховые взносы в 2019 году перечислены позже установленных сроков, то налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.

Налоговая ответственность

ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).

Административная ответственность

Не исключено, что страховые взносы в 2019 году не перечислят вовремя из-за грубого нарушения правил бухучета: когда страховые взносы неправильно начислили и сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Уголовная ответственность

Если ИФНС докажет, что неуплата страховых взносов в 2019 году стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here